小规模纳税人税率/征收率有两种：3%和5%，小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%~20%)。
(一)小规模纳税人适用5%征收率的情况：
1、小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
4、其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
5、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6、其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。
7、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
8、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
(二)小规模纳税人适用3%征收率的情况
1、试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2、其他服务小规模纳税人。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
小规模纳税人开具的增值税专用发票税率是3%，增值税不存在开普通发票就按照普通计算，开专用发票就存在专用计算办法或者说开专票就要多交税。也就是题主是小规模纳税人开专票还是开普票，增值税方面都是按照征收率3%计税。
小规模增值税纳税人不存在给对方开专票，自己就可以抵扣专票的说法。增值税按照征收率计税，相对于一般纳税人17%，11%，13%，11%，6%，0%五档税率。
小规模纳税人按照征收率已经是特殊考虑了，所以不管开的什么发票都不能抵扣进项。也就是给别人开专票可以，别人可以抵扣3%。但是自己不能抵扣。
扩展资料：
增值税专用发票税率征收范围如下所示：
1、营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;
2、交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
3、现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
二、增值税专用发票税率
1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。
营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
2、广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%。
广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、**、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。
百度百科-税务机关代开增值税专用发票管理办法
百度百科-小规模纳税人
增值税小规模纳税人的增值税税率（征收率）全国统一为3%。
一、增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。
二、增值税税率种类：
（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。
（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。
扩展资料从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。
在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，但1993年11月6日国家税务总局发布国税发[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。
由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
百度百科-增值税税率
增值税小规模纳税人的征收率是1%或者5%(不动产交易税率)。
根据查询东奥会计在线网显示，增值税小规模纳税人的征收率是1%或者5%(不动产交易税率)。根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》的规定，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额/(1+征收率)。
5%征收率：（1）小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。(全额计税)。
（2）小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房及住房租赁企业向个人出租住房)，按照5%的征收率征收增值税(全额计税)。
（3）房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税(全额计税)。
（4）住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
小规模纳税人认定标准：年应税销售额在500万元以下(含500万元)的纳税人。年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
一、小规模纳税人增值税优惠政策根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号），小规模纳税人月销售额不超过15万元（一季度为一个纳税期，季度销售额不超过45万元），增值税免税。
根据《财政部国家税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》（财政部国家税务总局公告2022年第15号），自2022年4月1日至2022年12月31日起，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入和增值税免税；适用3%预征率的增值税预缴项目暂停增值税预缴。
二、2022年小规模增值税优惠政策
1.2022年，小规模增值税纳税人继续征收1%的税率；月销售额低于15万元（增值税普票），增值税免税。
2.年应纳税额不足100万元的小型微利企业和个体户，按2.5%的征收率缴纳企业所得税；100万元至300万元按10%的征收率缴纳。
3.制造业中小微企业可享受2022年第一季度减缓缴纳.第二季度部分税费。
4.小微企业中，生产性服务业可享受本期可抵扣进项税额的10%，抵扣应纳增值税额；生活性服务业可享受本期可抵扣进项税额的15%，抵扣应纳增值税额。
注：小微企业是指总资产在5000万以内，从业人员在300万以内，年应纳税额在300万以内。
三、地方地区出台的小规模税收扶持政策
1.小规模纳税人的税收政策支持；企业税收负担重，可选择进入当地税收优惠园区，享受区域增值税.企业所得税奖励退还政策；根据企业纳税额度，享受一定比例的地方奖励（比例：40%-80%，周期1-3个月）。
2.小规模纳税人核定征收政策；公司无票支出较多，部分工作部门可布置在税务园区，设立小型企业或个体户；享受0.6%-1.2%个人所得税的核定征收政策，综合税率在2%左右（除特殊行业外，基本没有限制）。
四、小规模纳税人最新税收优惠政策
1.小规模纳税人3%的税率应税销售行为增值税免税
根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》（财政部关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告）
根据国家税务总局2022年15日的公告，自2022年4月1日至2022年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，免征增值税；对于预缴增值税3%的项目，暂停预缴增值税。
享受税收优惠政策需要注意的是，纳税人不得出具增值税发票，出具专票的部分，应按3%的税率计算缴纳增值税。
2.小规模纳税人适用5%的应税销售行为，季度不超过45万增值税免税
根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》（财政部）
根据国家税务总局2021年11日公告，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元（季度应税销售额不足45万元）的小规模增值税纳税人免征增值税。
很多人认为小规模纳税人季度45万增值税免税政策没了，其实是错误的。自2022年4月1日起，小规模纳税人适用3%的应税销售行为不超过500万元（小规模纳税人应税销售额超过500万元，需要登记为一般纳税人）。对于适用5%征收率的，仍适用原政策优惠，每月15万元，每季度45万元增值税免税。还要注意，出具专票的部分不得享受免税政策。
5%征收率的适用范围主要包括房地产销售、房地产租赁服务、劳务派遣服务.安全防护服务选择差额纳税。
3.小规模纳税人六税两费减半
根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业的规定“六税两费”减免政策公告（财政部公告）
国家税务总局公告2022年10号)规定，小规模增值税纳税人.小微利企业和个体工商户可在50%的税收范围内减免资源税.城市维护建设税.房产税.城市土地使用税.印花税(不含证券交易印花税).耕地占用税和教育附加费.附加地方教育。
小规模纳税人和小型微利企业不一样，小规模纳税人从增值税的角度，增值税纳税人按年应税销售标准分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年应税销售额（持续12个月或联系4个季度）超过500万元，需要向税务机关申请注册为一般纳税人；企业有固定营业场所的，可以按照国家统一的会计制度设置账簿，根据法律有效凭证，可以提供准确的税务信息，不超过500万，也可以直接注册为一般纳税人。
从企业所得税的角度定义小型微利企业。小型微利企业的划分标准为从事中国非限制和禁止行业的企业，总资产不超过5000万，从业人数（包括接受的劳务派遣员工），年应纳税额不超过300万。
公司可同时属于小规模纳税人和小微企业，享受小规模纳税人和小微企业的税收优惠政策。
4.小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的，免征两费一金(教育附加费).地方教育附加费.水利基金）
政策依据：财政部国家税务总局《关于扩大相关基金免征范围的通知》（财税2016年12号）规定，月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的义务人免征教育附加费.地方教育附加费和水利基金。
城市维护建设税.教育附加费和地方教育附加费（附加税）以实际增值税和消费税为基础，纳税人应税销售行为不涉及消费税应税范围的，纳税人享受上述两项增值税免税政策，相应的附加税不需要支付，需要正常纳税申报。
5.小规模纳税人属于小微企业，企业所得税减免税政策
根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年12号）和《财政部》
国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的通知(财政部)
根据国家税务总局公告2022年13日的规定，小微利企业年应纳税额不超过100万元的，减征12.5%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即12%的税率.5×20%=2.5%；年度应纳税额超过100万元，不超过300万元的，减征25%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即税率为25%×20%=5%。如2022年某小微企业实现年利润250万，纳税调整额为企业所得税30万，需缴纳的企业所得税为：1000×2.5%（25030-100）×5%=6.5万。
五、小微企业增值税优惠政策
法律分析：
（1）根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元（含本数）的小规模增值税纳税人免征增值税。
（2）根据国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税征管的公告
1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月总销售额不超过15万元（一季度为纳税期，季度销售额不超过45万元，相同），增值税免税。小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额超过15万元，但扣除当期房地产销售额不超过15万元，销售货物.劳务.服务.无形资产销售额增值税免税。
2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，根据差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的增值税免税政策。《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）“免税销售额”相关栏目，填写差值后的销售额。
3.按固定期限纳税的小规模纳税人，可以选择以一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》第九条规定的其他个人，租赁房地产的租金收入可以在相应的租赁期限内平均分摊。月租金收入不超过15万元的，免征增值税。
5.按照现行规定预缴增值税的小规模纳税人，月销售额不超过15万元的，本期无需预缴税款。
6.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售房地产，应当按照其纳税期限销售房地产.本公告第五条及其他现行政策规定是否预缴增值税；其他个人出售房地产，继续按照现行规定征收增值税。
7.已使用金税盘.小规模纳税人出具增值税发票，月销售额不超过15万元制专业设备，月销售额不超过15万元的，可以正常使用当前设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费领取税务发票。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》
第五条销售行为既涉及货物，又涉及非增值税应税服务的，为混合销售行为。除本细则第六条规定外，从事货物生产的.批发或零售公司.企业单位和个体工商户的混合销售行为视为销售，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为视为销售非增值税应税服务，不缴纳增值税。
本条第一款所称非增值税应税服务，是指属于应缴增值税的交通业.建筑业.金融保险业.邮电通信业.文化体育业.娱乐业.服务业税征收范围内的劳务。
本条第一款所指货物的生产.批发或零售公司.企业单位和个体工商户，包括从事货物生产的企业单位和个体工商户.以批发或零售为主，兼营非增值税应税服务的单位和个体工商户。
第六条纳税人的下列混合销售行为，应当计算货物的销售额和非增值税应税服务的营业额，并按照其销售货物的销售额计算缴纳增值税。非增值税应税服务的营业额不缴纳增值税；未自行核算的，主管税务机关应当核定货物的销售额：
（1）销售自产货物并提供建筑劳务的行为；
（2）财政部.国家税务总局规定的其他情形。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十二条规定：“小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。”
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 税务总局第50号令）第三十条规定：“小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”
第三十一条规定：“小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。”
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定小规模纳税人增值税税率是3%。国务院另有规定的依其规定。
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
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